Те, кто выполняют бухгалтерское обслуживание фирмы, часто задаются вопросом – как отражать в документах безнадежную дебиторскую задолженность. Согласно ст. 265 НК РФ, компания имеет право учесть ее во внереализационных расходах.
Наличие у предприятия дебиторской задолженности – явление обычное. Это сумма, которую на конкретную дату задолжали дебиторы (контрагенты, или партнеры) вследствие выданных им авансов, отгрузки товаров, возврата переплат или оказания услуг. Однако если существует уверенность в невозврате суммы, задолженность признается безнадежной. Причинами могут выступать (согласно ст. 266 НК РФ):
- ликвидация дебитора вследствие банкротства;
- истечение срока давности по выплате долга (3 года);
- отсутствие у организации-должника подлежащего взысканию имущества (если попытки судебных приставов его обнаружить не увенчались успехом);
- невозможность установить информацию о наличии у дебитора денег или прочего имущества, а также его точного местонахождения.
Иных критериев не существует! Поэтому формулирование «своей» версии в части безнадежности возврата суммы может трактоваться как уклонение от уплаты налогов. В свою очередь, выгоды это не принесет, так как налогооблагаемой прибыли безнадежная дебиторская задолженность не уменьшает.
Важно! Невозможность взыскания конкретного долга обязательно должна подтверждаться постановлением о завершении процесса исполнительного производства.
Стоит отметить, что в соответствии с Письмом Минфина РФ № 03-03-06/1/620 от 04.10.11г. запрещается признавать дебиторскую задолженность безнадёжной, если у дебитора есть аналогичные претензии к кредитору. Имеется в виду встречная задолженность перед контрагентом-должником. В таком случае возможен взаимозачет.
Если все принятые по возвращению долга меры не привели к его погашению, должен быть составлен Акт о возврате исполнительного документа взыскателю. Дата завершения исполнительного производства считается датой списания дебиторской задолженности по причине безнадежности ее погашения. Таковой может признаваться и дата внесения в ЕГРЮЛ записи о ликвидации организации-должника.
Если предприятие считает, что действия приставов были осуществлены не в полной мере, и должник может «ответить» по обязательствам, то в установленные сроки документ о взыскании может быть предъявлен к исполнению повторно. Это право закреплено в ст. 46. Закона № 229-ФЗ. То есть постановление пристава не препятствует попытке кредитора «стянуть» с дебитора требуемую сумму долга.
Погашение долга (имуществом или денежными средствами), признанного ранее безнадежным, в налоговом учете компании-кредитора отражается, согласно требованиям Минфина, в составе внереализационных расходов. Цель последних – налогообложение прибыли организаций.
29 ноября 2015