Иногда предприятия делают сотрудникам подарки. Это своего рода элемент корпоративной структуры. Они могут быть приуроченными к торжеству (государственным праздникам, юбилейным датам и пр.) или же связанными с трудовой деятельностью (к примеру, поощрение за отличную работу). В качестве подарков могут выступать подарочные сертификаты или непосредственно деньги. Разберемся, когда именно подарки подпадают под обложение налогами.
Ст. 7 Закона №212-ФЗ от 25.07.09 г. определяется понятие объектов обложения страховыми взносами. Под последними понимают начисляемые в процессе совершения трудовых отношений или заключения гражданско-правовых договоров на оплату и прочие выплаты физлицам в связи с оказанием ими услуг. Если же предмет указанных выше гражданско-правовых отношений — передача прав собственности на определенное имущество прочему лицу, такого рода выплаты не должны облагаться налогами. Это же касается и договоров, согласно которым имущество передается в пользование. К ним можно отнести договор дарения.
В связи с этим подарки, вручаемые от предприятия работникам, налогами облагаться не могут. Правда для этого между сторонами должен быть заключен соответствующий договор. Допускается как устная, так и письменная форма. Однако есть один нюанс. Если даритель – юрлицо, а стоимость подарка выше 3 тыс. руб., то договор дарения обязательно должен быть в письменной форме. Это требование зафиксировано в Письме Минтруда N 17-3/В-473 от 22.09.15 г.
Важно! В дарственной не должно быть ссылок на локальные акты предприятия, а также расчётов относительно оплаты подарка вследствие трудовых показателей, оклада или должности сотрудника. Инспектора могут принять данную информацию за основания, чтобы считать подарок поощрением за труд. Как следствие, могут быть начислены дополнительные страховые взносы.
Если же стоимость подарка превышает 4 тыс. руб., то он признается доходом сотрудника, следовательно, подлежит обложению НДФЛ. Для резидентов страны ставка налога составляет 13%, для нерезидентов – 30%. Налоговым агентом является работодатель, поэтому обязанность по начислению и удержанию данного взноса лежит непосредственно на нем. При этом, согласно ст. 217 НК РФ, облагается налогом сумма за вычетом 4 тыс. руб. Учитывая вышесказанное, предприятию целесообразно отслеживать в течение года выданную одному сотруднику общую сумму подарков. Это позволит избежать налогообложения.
21 октября 2015