Бухгалтерское обслуживание подразумевает формирование и подачу отчетности согласно выбранной системе налогообложения. Как известно, спецрежимы можно совмещать. Разберемся в нюансах одновременного применения УСН и ПСН.
Патентную систему для ИП в России ввели в 2013г. Применять режим разрешено в части тех видов финансово-хозяйственной деятельности, на которые бизнесменом был получен патент. В отношении остальных можно выбрать иной режим, наиболее выгодный для конкретной деятельности. Это право налогоплательщика закреплено в НК РФ в ст. 346.43/346.45.
«Региональная принадлежность» бизнеса
Известно, что патентная деятельность регламентируется властями регионов. ИП может работать при наличии патента в любом из субъектов РФ. При этом стоит учитывать особенности:
- Схема «несколько видов хоздеятельности – 1 регион» позволяет предпринимателю перейти на протяжении календарного года на патентную систему. В отношении полученных от прочих видов хоздеятельности доходов можно применять «упрощенку».
- Схема «1 вид хоздеятельности – разные регионы» также дает право предпринимателю перейти на ПСН (в течение года). Полученные в остальных регионах доходы, согласно закону, облагаются налогами по упрощенному режиму. При этом отказ от использования патента в выбранном регионе, обязывает бизнесмена перейти на УСН.
- Схема «1 вид хоздеятельности – 1 регион» разрешает одновременное использование двух спецрежимов, то есть перейдя на ПСН, ИП в то же время остается на УСН.
Указанные положения закреплены в Письме Минфина № 03-11-09/17358 от 16.05.13г.
Ограничения при совмещении налоговых режимов
Применяя одновременно два спецрежима, стоит учитывать присущие нюансы. Ведь игнорирование установленных правил способно лишить предпринимателя права их использования. Рассматриваемые в статье налоговые режимы имеют как общие ограничения для использующих их ИП, так и обособленные. Одинаковыми для УСН и ПСН являются ограничения по средней численности работников и максимальному размеру допустимого к получению дохода. «Упрощенка» же ограничена еще и лимитом по остаточной стоимости ОС. Рассмотрим детальнее, какие требования стоит соблюдать налогоплательщикам.
Считаем работников
Что касается ограничений по численности персонала (имеются в виду официально оформленные наемные работники), то при использовании ПСН их общая численность не может составлять свыше 15 человек в действующем налоговом периоде. Для «упрощенцев» же данная цифра существенно больше – 100 человек. Тем индивидуальным предпринимателям, кто совмещает рассматриваемые в статье режимы, стоит вести обособленный учет численности имеющихся в штате сотрудников. Общее их количество не может достигать 100 человек, но не более. При этом лишь 15 из них должно быть задействовано в осуществляемой предприятием патентной деятельности.
Контролируем доходы
Для обоих видов налогов действует граничный предел в части получения дохода в отчетном периоде. Его сумма составляет 60 млн. руб. как для плательщиков патента, так и для «упрощенцев». Если же ИП совмещает спецрежимы, то значение лимита для него не изменится, оставшись на той же отметке в 60 млн. руб. Однако доходы от хоздеятельности придется суммировать. В противном случае вы рискуете «слететь» со спецрежима.
Важно отметить, что в конце года лимит в 60 млн. руб. для «упрощенцев» индексируется на действующий в текущем периоде коэффициент-дефлятор. В 2015г. его значение равно 1,147, в 2016г. значение составит 1,329. Исходя из этого, определим, какие суммы нельзя «перешагнуть», чтобы остаться на УСН в следующем году и не пересчитывать ставки в текущем на общем режиме:
- 68,82 млн. руб. – 2015г;
- 79,74 млн. руб. – 2016г.
Для совмещающих УСН с ПСН предпринимателей указанные суммы предельного годового дохода актуальны. Законодательством предусмотрено, что в случае совмещения режимов бизнесмен может рассчитывать на величину доходов, как для «упрощенцев». Превышение установленных сумм грозит ИП лишением права на использование спецрежимов. При этом он приравнивается к физлицам, которые только что были зарегистрированы и находятся на общем режиме налогообложения. Стоит отметить, что превышение границ дохода по каждому из режимов может случиться не одновременно, а в различных отчетных периодах. Тогда предприниматель вынужден сочетать «общережимные» налоги с теми, на которые право еще не утрачено.
Учитываем стоимость основных средств
Стоимость остаточных в отчетном периоде ОС для «упрощенцев» ограничена 100 млн. руб. Напомним, что учитываться могут имеющиеся у предпринимателя средства, признанные амортизируемым имуществом или подлежащие амортизации. Использующие же ПСН бизнесмены, учет ОС вести не обязаны.
07 декабря 2015